Zarządzenia Prezesa

Uchwała Nr 165/2003

Uchwała Nr 165/2003
Zarządu Narodowego Funduszu Zdrowia
z dnia 31 lipca 2003 r.

w sprawie ustalenia zasad rachunkowości w Narodowym Funduszu Zdrowia

Na podstawie art. 10 ust. l i 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2002 r., Nr 76, poz. 694 z późn. zm.) oraz § 9 ust. 2 pkt l i 2 statutu Narodowego Funduszu Zdrowia, stanowiącego załącznik do rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 28 marca 2003 r. w sprawie nadania statutu Narodowemu Funduszowi Zdrowia (Dz. U. Nr 55, poz. 481) Zarząd Narodowego Funduszu Zdrowia

uchwala, co następuje:

§ 1.

Rachunkowość w Narodowym Funduszu Zdrowia prowadzona jest w Centrali i Oddziałach Wojewódzkich, zgodnie z ustawą z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości oraz zasadami określonymi w "Zasadach rachunkowości" Narodowego Funduszu Zdrowia, stanowiącymi załącznik do uchwały.

§ 2.

Ilekroć w załączniku jest mowa o:

1) ustawie o rachunkowości - rozumie się przez to ustawę z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz. U. z 2002 r., Nr 76, poz. 694 z późn. zm.),

2) ustawie o powszechnym ubezpieczeniu - rozumie się przez to ustawę z dnia 23 stycznia 2003 roku o powszechnym ubezpieczeniu w Narodowym Funduszu Zdrowia (Dz. U. Nr 45, poz. 391 z późn. zm.),

3) ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych - rozumie się przez to ustawę z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 z późn. zm.),

4) jednostce - rozumie się przez to odpowiednio Narodowy Fundusz Zdrowia albo jego jednostki organizacyjne: Centralę lub Oddział Wojewódzki,

5) kierowniku - rozumie się przez to Prezesa lub Dyrektora Oddziału Wojewódzkiego NFZ.

§ 3.

Zobowiązuje się:

1) Dyrektora Departamentu Księgowości - Głównego Księgowego do bieżącej aktualizacji ustalonych "Zasad rachunkowości", z zastrzeżeniem pkt. 2 i 3,

2) Dyrektorów Oddziałów Wojewódzkich oraz komórek organizacyjnych Centrali do zgłaszania do Dyrektora Departamentu Księgowości - Głównego Księgowego wniosków służących aktualizacji, o której mowa w pkt. l - w zakresie właściwości działania kierowanych przez siebie jednostek organizacyjnych,

3) Dyrektorów Oddziałów Wojewódzkich do opracowania i bieżącej aktualizacji:

a) zasad prowadzenia kont ksiąg pomocniczych (ewidencji analitycznej) do stosowania w Oddziale w zależności od potrzeb, z wyjątkiem ustalonych obligatoryjnie,

b) opisu systemu informatycznego przetwarzania danych (w tym w szczególności wykazu programów i ich producentów, wersji oprogramowania i dat rozpoczęcia eksploatacji, a także opisu działania poszczególnych programów) oraz wykazu zbiorów komputerowych stanowiących księgi rachunkowe - jako załącznika nr 4 do "Zasad rachunkowości" Narodowego Funduszu Zdrowia.

§ 4.

1. Obowiązki w zakresie rachunkowości Oddziałów Wojewódzkich w zakresie wynikającym z postanowień art. 4 ust. 5 ustawy o rachunkowości, z zastrzeżeniem § 3 pkt l, powierza się Dyrektorom Oddziałów Wojewódzkich, którzy w terminie 14 dni od przyjęcia obowiązków, prześlą do Centrali pisemne potwierdzenie przyjęcia odpowiedzialności.

2. Upoważnia się Dyrektorów Oddziałów Wojewódzkich do dalszego powierzenia obowiązków, o których mowa w ust. l, Głównym Księgowym Oddziałów.

§ 5.

Uchwała wchodzi w życie z dniem podjęcia z mocą obowiązującą od dnia l kwietnia 2003 r.

Maciej Tokarczyk - Prezes Funduszu

Marek Mazur - Zastępca Prezesa ds. Finansowych

Mirosław Manicki - Zastępca Prezesa ds. Medycznych

Marek Kondracki - Zastępca Prezesa ds. Służb Mundurowych

Załącznik do uchwały
Nr165/2003 Zarządu NFZ
z dnia 31 lipca 2003 r.

ZASADY RACHUNKOWOŚCI
NARODOWEGO FUNDUSZU ZDROWIA

§ 1

1. Centrala i Oddziały Wojewódzkie jako jednostki organizacyjne Narodowego Funduszu Zdrowia (zwanego dalej także NFZ lub Funduszem) sporządzają samodzielne jednostkowe sprawozdania finansowe.
2. Centrala sporządza łączne sprawozdanie finansowe Funduszu w rozumieniu art. 51 ustawy o rachunkowości.
3. Wzory jednostkowych oraz łącznego sprawozdań finansowych określa Dyrektor Departamentu Księgowości - Główny Księgowy Funduszu.

§ 2

1. Rokiem obrotowym jest rok kalendarzowy.
2. Okresem sprawozdawczym w roku obrotowym jest miesiąc.

§ 3

1. Dane liczbowe w sprawozdaniu finansowym wykazuje się w złotych i groszach. 2. Rachunek zysków i strat sporządza się w wariancie porównawczym. 3 . Rachunek przepływów pieniężnych sporządza się metodą pośrednią.

§ 4

1. Zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej są sporządzane na koniec każdego miesiąca, z wyjątkiem ostatniego miesiąca w roku obrotowym, w terminach określonych w załączniku nr 5.
2. Zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej oddziału wojewódzkiego za rok obrotowy jest sporządzane w terminie do 60 dnia po dniu bilansowym. Zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej centrali za rok obrotowy jest sporządzane w terminie do 85 dnia po dniu bilansowym.
3. Jeżeli ostatni dzień terminu sporządzenia zestawienia przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, za ostatni dzień terminu uważa się następny dzień po dniu lub dniach wolnych od pracy.

§ 5

1. Środki trwałe są to rzeczowe aktywa trwałe i zrównane z nimi, nie zakwalifikowane do inwestycji, o wartości początkowej większej od 3 500,00 zł, o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż l rok, kompletne, zdatne do użytku i przeznaczone na potrzeby jednostki.
2. Wartości niematerialne i prawne są to nabyte przez jednostkę prawa majątkowe, nie zakwalifikowane do środków trwałych lub inwestycji, o wartości początkowej większej od 3 500,00 zł, o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż l rok przekazane do wykorzystania i przeznaczone na potrzeby jednostki.
3. Wyposażenie rzeczowe są to przedmioty o cechach środka trwałego, o wartości początkowej większej od l 500,00 zł i mniejszej bądź równej 3 500,00 zł, a także telefony komórkowe bez względu na wartość początkową, jeśli nie zostały zaliczone do środków trwałych.
4. Wyposażenie niematerialne są to prawa majątkowe o cechach wartości niematerialnych i prawnych, o wartości początkowej większej od l 500,00 zł i mniejszej bądź równej 3 500,00 zł.
5. Jeżeli środki trwałe uległy ulepszeniu w wyniku przebudowy, rozbudowy, rekonstrukcji, adaptacji lub modernizacji, wartość początkową tych środków powiększa się o sumę wydatków na ich ulepszenie, w tym także o wydatki na nabycie części składowych lub peryferyjnych, których jednostkowa cena nabycia przekracza 3 500,00 zł. Środki trwałe uważa się za ulepszone, gdy suma wydatków poniesionych na ich przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację w danym roku podatkowym przekracza 3 500,00 zł i wydatki te powodują wzrost wartości użytkowej w stosunku do wartości z dnia przyjęcia środków trwałych do używania, mierzonej w szczególności okresem używania, zdolnością wytwórczą, jakością produktów uzyskiwanych za pomocą ulepszonych środków trwałych i kosztami ich eksploatacji.
Ulepszenie środka trwałego bieżąco zwiększa wartość początkową środka trwałego. Częściowa likwidacja środka trwałego bieżąco zmniejsza wartość początkową środka trwałego.

§ 6

Na dzień nabycia lub powstania ujmuje się w księgach rachunkowych nabyte lub powstałe:
1) zapasy rzeczowych składników aktywów obrotowych - według cen nabycia lub kosztów wytworzenia;
2) należności i zobowiązania, w tym również z tytułu kredytów i pożyczek - według wartości nominalnej.

§ 7

Aktywa i pasywa wycenia się na dzień bilansowy:
1) środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne - według ceny nabycia lub kosztów wytworzenia, pomniejszonych o odpisy umorzeniowe, a także odpisy z tytułu trwałej utraty wartości;
2) środki trwałe w budowie - w wysokości ogółu kosztów pozostających w bezpośrednim związku z ich nabyciem lub wytworzeniem, pomniejszonych o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości;
3) inwestycje długoterminowe w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne - według ceny nabycia pomniejszonej o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości;
4) rzeczowe składniki aktywów obrotowych - według cen nabycia lub kosztów wytworzenia nie wyższych od cen ich sprzedaży netto;
5) należności i udzielone pożyczki - w kwocie wymaganej zapłaty, z zachowaniem ostrożności;
6) zobowiązania - w kwocie wymagającej zapłaty;
7) rezerwy - w uzasadnionej, wiarygodnie oszacowanej wartości;
8) długoterminowe i krótkoterminowe aktywa finansowe - według zasad opisanych dalej,
9) fundusze własne oraz pozostałe aktywa i pasywa - w wartości nominalnej.

§ 8

Bony skarbowe i krótkoterminowe obligacje skarbowe oraz inne krótkoterminowe papiery wartościowe emitowane lub gwarantowane przez Skarb Państwa ujmuje się:

· na dzień nabycia według cen nabycia,
- na dzień przekwalifikowania z długoterminowych papierów wartościowych w cenie nabycia,
- wycena rozchodu krótkoterminowych papierów wartościowych następuje w drodze szczegółowej identyfikacji rzeczywistych cen poszczególnych papierów wartościowych, a jeśli ceny nabycia jednakowych, lub uznanych za jednakowe krótkoterminowych papierów wartościowych są różne, to rozchód ich wycenia się według cen przeciętnych,
- na dzień bilansowy wycenia się je według ceny nabycia lub ceny rynkowej, zależnie od tego, która z nich jest niższa.

§ 9

Długoterminowe obligacje skarbowe oraz inne długoterminowe papiery wartościowe emitowane lub gwarantowane przez Skarb Państwa ujmuje się:

· na dzień nabycia według ceny nabycia,
- na dzień przekwalifikowania z krótkoterminowych papierów wartościowych w wartości księgowej albo cenie nabycia, w zależności od tego, która z nich jest niższa,
- wycena rozchodu długoterminowych papierów wartościowych następuje w drodze szczegółowej identyfikacji rzeczywistych cen poszczególnych papierów wartościowych, a jeśli ceny nabycia jednakowych, lub uznanych za jednakowe długoterminowych papierów wartościowych są różne, to rozchód ich wycenia się według cen przeciętnych,
- na dzień bilansowy według ceny nabycia z uwzględnieniem trwałej utraty wartości.

§ 10

Wycena aktywów i zobowiązań w walucie obcej:
1. Wycena na dzień powstania:
Przychody i rozchody aktywów pieniężnych polegające na kupnie lub sprzedaży walut obcych albo spłacie należności lub zobowiązań ustala się w wartości wynikającej z kursów kupna lub sprzedaży walut stosowanych przez bank, z którego usług korzysta jednostka. Jeżeli przychody i rozchody aktywów pieniężnych w walutach obcych wynikają z innych transakcji, wartość powstałego składnika aktywów lub zobowiązań przelicza się po kursie średnim ustalonym dla danej waluty przez NBP na dzień przeprowadzenia transakcji.
2. Wycena na dzień bilansowy:
Aktywa w walutach obcych wycenia się na dzień bilansowy po kursie kupna stosowanym przez bank, z którego usług korzysta jednostka, nie wyższym jednak od kursu średniego ogłoszonego dla danej waluty przez NBP na ten dzień.
Zobowiązania w walutach obcych wycenia się na dzień bilansowy według kursu sprzedaży stosowanego przez bank , z którego usług korzysta jednostka, nie niższego jednak od kursu średniego ogłoszonego dla danej waluty przez NBP na ten dzień.

§ 11

Odpisy aktualizujące wartość należności dokonywane są na podstawie szacunków szczegółowo zidentyfikowanych tytułów należności, które dotyczą ściśle określonych kontrahentów.

§ 12

1. Ewidencja rozchodu aktywów obrotowych odbywa się na bieżąco.
2. Rozchody aktywów obrotowych wyceniane są według szczegółowej identyfikacji rzeczywistych cen, które dotyczą ściśle określonych aktywów, z wyjątkiem aktywów finansowych.
3. Rozchody wyposażenia rzeczowego ujmowane są w kosztach zużycia materiałów.
4. Rozchody wyposażenia niematerialnego ujmowane są w kosztach usług.

§ 13

Materiały, z wyjątkiem administracyjno-biurowych nabywanych do bieżącego zużycia, oraz towary objęte są ewidencją magazynową ilościowo-wartościową.

§ 14

We właściwych komórkach organizacyjnych prowadzi się ewidencje pomocnicze dotyczące składników aktywów i pasywów:
1) wyposażenie rzeczowe - ewidencja pozabilansowa ilościowo-wartościową
2) wyposażenie niematerialne - ewidencja pozabilansowa ilościowo-wartościową
3) materiały - ewidencja bilansowa ilościowo-wartościową
4) towary - ewidencja bilansowa ilościowo-wartościową
5) inwestycje długoterminowe - ewidencja bilansowa ilościowo-wartościową
6) rejestr spraw sądowych - ewidencja pozabilansowa
7) rejestr umów cywilnoprawnych - ewidencja pozabilansowa

§ 15

1. Przychody ze sprzedaży obejmują niewątpliwie należne kwoty pomniejszone o należny podatek od towarów i usług (VAT) ujmowane w okresach, których dotyczą.
2. Płatnicy składek są obowiązani, bez uprzedniego wezwania, opłacić składki na ubezpieczenie zdrowotne za każdy miesiąc kalendarzowy najpóźniej w terminie do 15 następnego miesiąca. Zakład Ubezpieczeń Zdrowotnych i Kasa Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego przekazują do Funduszu pobrane składki niezwłocznie, nie później niż w ciągu 3 dni roboczych od ich otrzymania. Jeżeli Fundusz nie otrzymuje informacji o należnych mu składkach za miesiąc kalendarzowy, przychody ze składek z tytułu ubezpieczenia zdrowotnego należne za ten miesiąc, uznaje się szacunkowo w wysokości przekazanych składek w okresach określonych w załączniku nr 5.

§ 16

1. Ponoszone koszty ujmowane są według ich rodzajów na kontach zespołu 4, z dalszym odniesieniem na konta kosztów układu funkcjonalnego w zespole 5.
2. Koszty poboru i ewidencjonowania składek na ubezpieczenie zdrowotne potrącane są przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych oraz przez Kasę Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego w wysokości określonej w ustawie o powszechnym ubezpieczeniu zdrowotnym od tej części składek przekazanych, które zostały zidentyfikowane (przypisane do konkretnego ubezpieczonego). Jeżeli Fundusz nie otrzymuje informacji o kosztach poboru i ewidencjonowania składek należnych za miesiąc kalendarzowy, koszty te szacuje się i okresowo weryfikuje na podstawie sprawozdania kwartalnego sporządzonego przez ZUS.
3. Konto "Rozliczenie kosztów rodzajowych" służy do bieżącego przenoszenia kosztów.

§ 17

1. Jeżeli otrzymano informację korygującą przychody poprzednich lat obrotowych, to kwotę korekty odnosi się na pozostałe przychody operacyjne bieżącego roku obrotowego w przypadku korekty zwiększającej przychody lub na pozostałe koszty operacyjne bieżącego roku obrotowego w przypadku korekty zmniejszającej przychody.
2. Jeżeli otrzymano informację korygującą koszty poprzednich lat obrotowych, to kwotę korekty odnosi się na pozostałe koszty operacyjne bieżącego roku obrotowego w przypadku korekty zwiększającej koszty lub na pozostałe przychody operacyjne bieżącego roku obrotowego w przypadku korekty zmniejszającej koszty.
3. Jeżeli przed sporządzeniem zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej za rok obrotowy otrzymano informację wystawioną po dniu bilansowym dotyczącą kosztów poprzednich lat obrotowych, to kwotę do zapłaty ujmuje się w rozrachunkach na dzień bilansowy.

§ 18

1. W dodatkowych informacjach i objaśnieniach do sprawozdania finansowego za rok obrotowy umieszcza się zestawienie przychodów ze składek z tytułu ubezpieczenia zdrowotnego w podziale na składki dotyczące roku bieżącego oraz składki dotyczące poszczególnych lat ubiegłych ujęte w pozostałych przychodach operacyjnych.
2. W dodatkowych informacjach i objaśnieniach do sprawozdania finansowego za rok obrotowy umieszcza się zestawienie kosztów świadczeń zdrowotnych w podziale na koszty dotyczące roku bieżącego oraz korekty kosztów dotyczące lat ubiegłych ujęte w pozostałych przychodach oraz kosztach operacyjnych.
3. Zestawienia uzupełniające wymienione w ust. 1 i 2 umieszcza się na początku dodatkowych informacji i objaśnień do pozycji rachunku zysków i strat.

§ 19

1. Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne podlegają amortyzacji. Odpisów amortyzacyjnych dokonuje się od zaktualizowanej wartości początkowej. Do amortyzacji stosuje się metodę liniową.
2. Po uwzględnieniu okresu ekonomicznej użyteczności środka trwałego stosuje się roczne stawki amortyzacyjne:
a) spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu - 2,50%
b) prawo użytkowania wieczystego gruntu - 5,00%, jeżeli umowa (decyzja) przewiduje okres krótszy niż 20 lat - proporcjonalnie do okresu,
c) pozostałe środki trwałe - wymienione w załączniku nr 3.
3. Do wartości niematerialnych i prawnych stosuje się roczne stawki amortyzacyjne:
a) licencje (sublicencje) na oprogramowanie komputerów - 50,00%
b) prawa autorskie, pokrewne prawa majątkowe - 50,00%
c) pozostałe wartości niematerialne i prawne - 20,00%.
4. Miesięcznych odpisów amortyzacyjnych dokonuje się po wprowadzeniu do ewidencji, począwszy od miesiąca następnego po miesiącu przyjęcia do użytkowania.

§ 20

Wartość błędu popełnionego w poprzednich latach obrotowych przewyższająca 5% sumy wszystkich przychodów i zysków kształtujących wynik finansowy jednostki w rachunku zysków i strat za rok popełnienia błędu uznaje się za błąd podstawowy w rozumieniu art. 54 ust. 3 ustawy o rachunkowości.

§ 21

1. Wszelkie zwiększenia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych ujmuje się poprzez konto "Środki trwałe w budowie"
2. Na koncie "Rozliczenie zakupu" ujmuje się rozliczenie zakupu materiałów i towarów objętych ewidencją magazynową.

§ 22

Przyjmuje się poniższe uproszczenia, ponieważ ich stosowanie nie wywrze istotnego wpływu na rzetelne i jasne przedstawienie sytuacji majątkowej i finansowej oraz wyniku finansowego jednostki:
1) wartość materiałów nie objętych ewidencją magazynową jest odpisywana w koszty zużycia materiałów na dzień ich zakupu. Na koniec roku obrotowego należy ustalić stan tych materiałów, dokonać ich wyceny i korekty kosztów o wartość tego stanu.
2) wycena zapasu i rozchodu materiałów objętych ewidencją magazynową wydawanych ubezpieczonym lub świadczeniodawcom dokonywana jest na koniec roku obrotowego i dokumentowana protokołem.
3) świadczenia emerytalne wynikające z kodeksu pracy w całości obciążają koszty w roku ich wypłaty.

§ 23

1. Wykaz kont księgi głównej zawarty jest w załączniku nr l do niniejszych zasad rachunkowości.
2. Konta pomocnicze prowadzone są do kont księgi głównej w sposób zapewniający:
- prawidłowe sporządzenie sprawozdania finansowego i innych sprawozdań, deklaracji podatkowych lub informacji wymaganych odrębnymi przepisami,
- określenie stanów należności i zobowiązań w podziale na poszczególne tytuły i w podziale na poszczególnych dłużników i wierzycieli,
- określenie stanów innych aktywów i pasywów,
- określenie przychodów i zysków oraz kosztów i strat.
Wykaz kont pomocniczych opracowuje i aktualizuje Główny Księgowy.
3. Zasady funkcjonowania kont księgi głównej w zakresie ich treści ekonomicznej oraz korespondencji księgowań zawarte są w załączniku nr 2 "Zasady ujmowania zdarzeń w księgach rachunkowych".
Dla kont podzielonych lub połączonych zasady funkcjonowania przyjmuje się odpowiednio.

§ 24

Zezwala się na udokumentowanie zdarzenia, w tym operacji gospodarczej, za pomocą księgowych dowodów zastępczych sporządzonych przez osoby dokonujące tej operacji w przypadku uzasadnionego braku możliwości uzyskania zewnętrznych obcych dowodów źródłowych, dotyczy to na przykład różnego rodzaju biletów i opłat. Dowód księgowy zastępczy nie może jednak dotyczyć zakupów opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

§ 25

Przetwarzanie danych ksiąg rachunkowych odbywa się w systemie informatycznym. Przesyłanie i dostęp do zbiorów danych dokonywane jest za pomocą sieci informatycznych. Opis systemu informatycznego przetwarzania danych (w tym, w szczególności wykaz programów i ich producentów, wersje oprogramowania i daty rozpoczęcia eksploatacji, a także opisy działania poszczególnych programów) oraz wykaz zbiorów komputerowych stanowiących księgi rachunkowe opracowuje indywidualnie kierownik właściwej jednostki (centrali lub oddziału wojewódzkiego). Opis systemu należy dołączyć do niniejszych zasad rachunkowości jako załącznik nr 4.

§ 26

System przetwarzania danych został dopuszczony do stosowania, stwierdzenie dopuszczenia do stosowania zmiany systemu będzie każdorazowo dokumentowane.

§ 27

Stosuje się następujące zasady ochrony danych:
1) ochrona przed zdarzeniami losowymi - ochrona trwałości zapisów - tworzone są kopie bezpieczeństwa zbiorów na odrębnym nośniku danych na zakończenie każdego cyklu przetwarzania, kopie źródłowe oprogramowania są przechowywane odrębnie;
2) ochrona dostępu do oprogramowania i do zbiorów danych - identyfikacja i uwierzytelnianie użytkowników - ściśle określeni użytkownicy mają udzielone zezwolenie dostępu tylko do tych zasobów, do korzystania z których są uprawnieni, dla sprawdzenia tożsamości stosowane jest niejawne dla osób niepowołanych hasło użytkownika.

§ 28

Inwentaryzację aktywów i pasywów jednostki przeprowadza się w terminach i z częstotliwością nie mniejszą niż określone zostały w ustawie o rachunkowości.

§ 29

Zbiory dowodów księgowych, dokumenty inwentaryzacyjne, dokumentacja zasad rachunkowości, księgi rachunkowe, sprawozdania finansowe podlegają ochronie i archiwowaniu według systemu opisanego w załączniku nr 6.

§ 30

Załącznikami do niniejszych zasad rachunkowości są:
1) wykaz kont księgi głównej, stanowiący załącznik nr 1,
2) zasady ujmowania zdarzeń w księgach rachunkowych, stanowiące załącznik nr 2,
3) wykaz stawek amortyzacji środków trwałych, stanowiący załącznik nr 3,
4) opis systemu informatycznego przetwarzania danych, stanowiący załącznik nr 4,
5) terminy uznawania przychodów ze składek z tytułu ubezpieczenia zdrowotnego oraz sporządzania zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej, stanowiące załącznik nr 5,
6) system ochrony danych i ich zbiorów, stanowiący załącznik nr 6.